個(gè)稅起征點(diǎn)，一個(gè)撩撥無(wú)數(shù)人神經(jīng)的基本點(diǎn)。

2月27日，國(guó)務(wù)院總理溫家寶與網(wǎng)友交流時(shí)表示，將提高個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

業(yè)內(nèi)人士預(yù)測(cè)，個(gè)稅免征額有望從現(xiàn)行的2000元提高到3000元，不過(guò)能否確定還要看周三國(guó)務(wù)院會(huì)議討論結(jié)果，并上報(bào)人大審議。

此次決定上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)，令財(cái)稅系統(tǒng)人士頗感意外。因?yàn)槿ツ?1月份，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院法制辦共同完成《個(gè)人所得稅法修正草案》起草工作，個(gè)稅改革方案已經(jīng)確定。

“當(dāng)時(shí)明確個(gè)稅起征點(diǎn)不變，調(diào)整稅級(jí)和稅率”，一位知情人士告訴記者。

個(gè)稅調(diào)整牽涉甚廣。據(jù)財(cái)政部個(gè)人所得稅課題研究組報(bào)告，個(gè)人所得稅目前已成為國(guó)內(nèi)稅收中的第四大稅種，在部分地區(qū)已躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財(cái)政收入主要來(lái)源。

個(gè)稅改革已開(kāi)始納入政府議事日程。2月28日，財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍在中國(guó)社會(huì)保障改革與發(fā)展戰(zhàn)略研討會(huì)上表示，今年財(cái)政部重點(diǎn)推進(jìn)的工作包括減輕稅負(fù)，完善個(gè)人所得稅。同時(shí)根據(jù)物價(jià)變動(dòng)，保障困難群眾的基本生活。

起征點(diǎn)調(diào)整三原則

我國(guó)個(gè)人所得稅主要來(lái)自城鎮(zhèn)居民，調(diào)整個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，涉及眾多人的切身利益，事關(guān)重大。

據(jù)一位接近財(cái)政部人士透露，在研究起征點(diǎn)時(shí)，主要遵循了以下三個(gè)原則：一是以全國(guó)城鎮(zhèn)居民平均收支水平為基礎(chǔ)，兼顧地區(qū)差異；二是將扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定與城鎮(zhèn)居民住房、教育、醫(yī)療等改革結(jié)合起來(lái)考慮，保證基本生活水平不受影響；三是借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，遵從稅收一般原則。

按照現(xiàn)行征稅標(biāo)準(zhǔn)，工資、薪金所得適用5%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率；稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得等均適用20%的稅率。

社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政室主任楊志勇認(rèn)為，免征額上調(diào)，同時(shí)縮減稅率級(jí)次、擴(kuò)大稅率級(jí)距以及適當(dāng)下調(diào)稅率之后，起到的減稅效果肯定更加明顯。

據(jù)介紹，從世界各國(guó)的實(shí)踐看，個(gè)人所得稅一般是將居民基本生活費(fèi)用予以稅前扣除，超出基本生活費(fèi)用的部分都納入征稅范圍。

在起草個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整法案過(guò)程中，首先要估計(jì)城鎮(zhèn)居民實(shí)際生活支出水平。

“根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)資料測(cè)算，計(jì)算出全國(guó)城鎮(zhèn)職工年人均負(fù)擔(dān)家庭消費(fèi)支出，具體包括衣、食、住、行等方面的開(kāi)支；然后再分地區(qū)測(cè)算東、中、西部地區(qū)城鎮(zhèn)職工年人均負(fù)擔(dān)家庭消費(fèi)支出。”相關(guān)人士告訴記者。

發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅基本費(fèi)用扣除占人均收入的比重通常較低，一般為20%—30%，而發(fā)展中國(guó)家一般為30%—50%。

以2006年免征額從800元提高到1600元為例，按照國(guó)際統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2004年全國(guó)城鎮(zhèn)在崗職工年平均工資為16024元，城鎮(zhèn)居民年人均消費(fèi)支出為7182元，按人均負(fù)擔(dān)率1.91計(jì)算，城鎮(zhèn)職工年人均負(fù)擔(dān)家庭消費(fèi)支出為13718元，每月為1143元。從地區(qū)結(jié)構(gòu)看，2004年?yáng)|部地區(qū)城鎮(zhèn)職工人均負(fù)擔(dān)的家庭消費(fèi)支出為1381元/月，中部地區(qū)為929元/月，西部地區(qū)為1012元/月。

由于我國(guó)實(shí)行的是分類(lèi)個(gè)人稅制，勞動(dòng)報(bào)酬所得、稿酬所得都有不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，再加上住房公積金、醫(yī)保等專(zhuān)項(xiàng)扣除，實(shí)際上總的扣除會(huì)大大超過(guò)1600元/月的扣除水平。

“當(dāng)時(shí)選擇1600元/月的扣除標(biāo)準(zhǔn)，考慮到我國(guó)城鎮(zhèn)居民總體生活水平，并且兼顧東西部地區(qū)情況做出的均衡選擇，有利于減輕中低工薪收入者的稅收負(fù)擔(dān)。”該人士告訴記者。

個(gè)稅年均增長(zhǎng)34%

個(gè)人所得稅在籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)社會(huì)分配方面發(fā)揮了積極作用，隨著職工工資增長(zhǎng)，納稅人數(shù)不斷增加，個(gè)人所得稅收入水漲船高，起征點(diǎn)偏低成為社會(huì)反映比較突出的問(wèn)題。

2009年，財(cái)政部個(gè)人所得稅課題研究組撰寫(xiě)的《我國(guó)個(gè)人所得稅基本情況》報(bào)告指出，1994年開(kāi)始實(shí)施新稅制后，個(gè)稅收入從當(dāng)年的73億元，2008年增加到3722億元，以年均34%的增幅穩(wěn)步增長(zhǎng)。

我國(guó)“十二五”規(guī)劃建議中明確提出，努力實(shí)現(xiàn)居民收入增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步、勞動(dòng)報(bào)酬增長(zhǎng)和勞動(dòng)生產(chǎn)率提高同步。

發(fā)改委社會(huì)發(fā)展研究所所長(zhǎng)楊宜勇表示，收入分配結(jié)構(gòu)問(wèn)題其實(shí)就是政府、企業(yè)和居民切蛋糕的問(wèn)題，近兩年我國(guó)國(guó)民收入分配的大致情況是政府占24%，企業(yè)占17%，居民占59%。要提高居民收入的比重，就要降低另外兩部分，從政府的角度來(lái)說(shuō)，就要向居民讓稅。

在楊宜勇看來(lái)，收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)沒(méi)有同步，十一五經(jīng)濟(jì)年均增長(zhǎng)10.6%，農(nóng)民收入增長(zhǎng)在7%左右，城鎮(zhèn)居民收入增長(zhǎng)在9%左右。

據(jù)悉，此次個(gè)人所得稅法修正草案，還計(jì)劃將目前個(gè)人11類(lèi)所得合并成少數(shù)幾個(gè)，例如將目前的勞動(dòng)報(bào)酬所得與工薪所得進(jìn)行合并。

合并之后，各類(lèi)所得扣除將大大降低。

根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，從分項(xiàng)目收入看，近年來(lái)工薪所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅收入占個(gè)人所得稅總收入的比重約為50%左右。

據(jù)介紹，個(gè)人所得稅改革方案變化，依據(jù)的是十六屆三中全會(huì)決定，即分步實(shí)施稅收制度改革，建立綜合分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。

基本設(shè)想是：根據(jù)簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，對(duì)工資薪金等具有連續(xù)性、經(jīng)常性的收入實(shí)行綜合征稅。

同時(shí)合理調(diào)整稅率級(jí)距和稅負(fù)水平，適當(dāng)降低邊際稅率；統(tǒng)一、規(guī)范扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行基本生計(jì)扣除加專(zhuān)項(xiàng)扣除。

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人按規(guī)定比例實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等，都允許在繳納個(gè)人所得稅前扣除。

分析人士認(rèn)為，迄今為止，有關(guān)個(gè)人所得稅的幾乎所有調(diào)整動(dòng)作，都未真正觸及個(gè)人所得稅改革的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，但是這一現(xiàn)象可能在今年發(fā)生變化。

目前個(gè)人所得稅的改革方向，即由現(xiàn)行的“分類(lèi)所得稅制”，改為實(shí)行綜合和分類(lèi)相結(jié)合的“混合所有稅制”。

按照調(diào)整草案，綜合征收的前提很可能是，將其余10類(lèi)所得的征點(diǎn)調(diào)整到與工薪所得一個(gè)水平，也就是說(shuō)其他專(zhuān)項(xiàng)扣除很可能提高到2000元。不過(guò)，個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)后，專(zhuān)項(xiàng)扣除如何調(diào)整還需討論。

宏觀稅負(fù)結(jié)構(gòu)調(diào)整

除了個(gè)人所得稅調(diào)整外，分析人士認(rèn)為，可以在保證總體宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)不變的情況下，對(duì)其他稅收領(lǐng)域進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅。

根據(jù)2011年全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議報(bào)告，2011年預(yù)計(jì)全國(guó)財(cái)政收入88910億元，全年財(cái)政收入增長(zhǎng)率預(yù)計(jì)為8%。

而財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在2月25日的一場(chǎng)形勢(shì)報(bào)告會(huì)中表示，2011年將繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策。

高培勇表示：“增加支出和減稅是積極財(cái)政政策的全部?jī)?nèi)容，只是這兩個(gè)線索可以演繹出若干個(gè)具體內(nèi)容”。

他進(jìn)一步解釋說(shuō)，一萬(wàn)億的財(cái)政赤字可能代表五千億的財(cái)政赤字的增加額，同時(shí)也可以代表五千億的減稅額。如果是減稅，就會(huì)涉及到稅收的結(jié)構(gòu)性下浮，減多少稅，減哪個(gè)類(lèi)別的稅，減稅的同時(shí)其的政府收入項(xiàng)目會(huì)出現(xiàn)怎樣的變化，都需要關(guān)注。

從去年年底開(kāi)始，煙草稅、車(chē)船稅、關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅紛紛進(jìn)入上升通道，再加上能源稅以及房產(chǎn)稅，增量稅收為減稅帶來(lái)了空間。

國(guó)家稅務(wù)總局科研所研究員張培森認(rèn)為，我國(guó)“十一五”期間宏觀稅負(fù)水平約為23%，屬于適中水平。企業(yè)總體稅負(fù)不算重，但行業(yè)稅負(fù)不平衡，存在畸輕畸重問(wèn)題；區(qū)域稅負(fù)結(jié)構(gòu)不合理，資源地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移嚴(yán)重。

他認(rèn)為，扭轉(zhuǎn)這些現(xiàn)象的主要途徑，就是通過(guò)稅制改革和調(diào)整稅收政策加以扭轉(zhuǎn)。

中國(guó)民主同盟中央委員會(huì)在提交給全國(guó)政協(xié)十一屆四次會(huì)議的提案中，就有關(guān)于減稅的提案。

這份減輕民營(yíng)企業(yè)負(fù)擔(dān)以促進(jìn)其轉(zhuǎn)型升級(jí)的提案認(rèn)為，民營(yíng)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)總體偏高。企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅重復(fù)征收問(wèn)題沒(méi)有得到解決，企業(yè)利潤(rùn)在繳納25%的企業(yè)所得稅后，分配給個(gè)人投資者所得需再繳納20%的個(gè)人所得稅，綜合稅負(fù)率達(dá)到40%。

據(jù)民盟中央調(diào)查，民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)占到利潤(rùn)的一半以上。建議適當(dāng)降低民營(yíng)中小企業(yè)增值稅稅負(fù)，考慮進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的增值稅征收率。

民盟中央認(rèn)為，目前工業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷(xiāo)差率為20%左右，按17%的稅率征稅，稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)該是3.4%。而商業(yè)零售企業(yè)的毛利率一般為15%左右，按法定稅率17%征稅，稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)是2.5%，可將其征收率調(diào)低至2%，以增強(qiáng)中小型民營(yíng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

“十一五”期間，包括增值稅、消費(fèi)稅、燃油稅、營(yíng)業(yè)稅、出口退稅、企業(yè)所得稅在內(nèi)的幾個(gè)稅種的改革大部分已經(jīng)完成。由于立法程序的復(fù)雜性及法律的嚴(yán)肅性，即便調(diào)整稅率，也要經(jīng)歷一段時(shí)間才會(huì)再次修訂。

來(lái)源：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道