[去年5月至12月，增值稅稅率下調(diào)減稅2700億元，其中制造業(yè)等行業(yè)適用稅率由17%降至16%，減稅約945億元，占35%。]

   4月1日開始，大幅降低增值稅稅率等新政正式實(shí)施，930多萬戶增值稅一般納稅人開票系統(tǒng)已經(jīng)升級(jí)，可以按新稅率開具發(fā)票，全年超過1萬億元的增值稅紅利開始釋放，一場(chǎng)企業(yè)間、企業(yè)與消費(fèi)者之間的博弈也悄然開始。

   受增值稅稅率下調(diào)，一些行業(yè)已經(jīng)開始降價(jià)讓利消費(fèi)者。最先開始的是汽車行業(yè)，無論是奔馳、寶馬、奧迪等外企品牌，還是上汽大眾、一汽大眾、榮威等自主品牌都借勢(shì)宣布降價(jià)，從幾百到幾萬不等。

   隨后公用事業(yè)類接棒，國家發(fā)改委宣布下調(diào)成品油價(jià)格、天然氣基站及跨省管道運(yùn)輸價(jià)格、一般工商業(yè)電價(jià)；中國鐵路總公司下調(diào)國鐵運(yùn)輸整車、集裝箱等貨運(yùn)價(jià)格。此外，還有部分消費(fèi)品不再提價(jià)，間接釋放紅利。

   多位財(cái)稅專家對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者分析，稅率下調(diào)企業(yè)是否選擇降價(jià)取決于成本、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、定價(jià)策略等多重因素。這一輪降低稅率的過程中，公用事業(yè)降價(jià)是因?yàn)樗�不以營利為目的，承擔(dān)著社會(huì)責(zé)任，因此按主管部門要求把減稅紅利全部讓利給用戶。而汽車企業(yè)降價(jià)很大程度是因?yàn)榻�期車市銷量低迷，競(jìng)爭(zhēng)激烈，借減稅之機(jī)降價(jià)提振銷量。

   上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長助理田志偉告訴第一財(cái)經(jīng)記者，根據(jù)可計(jì)算一般均衡模型測(cè)算，去年增值稅稅率下調(diào)的收益在企業(yè)和消費(fèi)者之間的分配大概是四六開，消費(fèi)者在增值稅減稅中受益更明顯，今年1萬億元減稅估計(jì)情況相似。

   減稅開閘部分企業(yè)讓利

   今年中國推出的近2萬億元減稅降費(fèi)政策，可以說是史上力度最大，其中增值稅減稅將超過1萬億元。

   具體來說，4月1日開始，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率由16%降至13%，交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)增值稅稅率由10%降至9%。此外，為進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可以納入抵扣；把納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)可以享受10%進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減；符合條件的納稅人可申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

   增值稅是間接稅，從原理來說最終承擔(dān)稅負(fù)的是消費(fèi)者而非企業(yè)，不過受增值稅抵扣鏈條不完善等因素，及部分企業(yè)不一定能完全轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)等影響，有些企業(yè)實(shí)際也承擔(dān)一定稅負(fù)。

   田志偉表示，增值稅減稅雖然是對(duì)企業(yè)減稅，但是減稅的收益并不會(huì)全部歸于企業(yè)本身。減稅的收益要在消費(fèi)者與企業(yè)之間、企業(yè)與雇傭工人之間、經(jīng)營者與投資者之間，以及行業(yè)的上下游之間進(jìn)行分配博弈。

   部分行業(yè)企業(yè)已經(jīng)開始將減稅紅利全部或部分讓利給下游消費(fèi)者。

   今年3月增值稅改革相關(guān)政策公布后，國內(nèi)外汽車生產(chǎn)商先后響應(yīng)減稅號(hào)召，紛紛下調(diào)廠商建議零售價(jià)。比如，奔馳某款豪華車降價(jià)6.4萬元；一汽-大眾官方宣布下調(diào)全系在售車型官方指導(dǎo)價(jià)，最高降幅為8000元；上汽大眾下調(diào)大眾品牌、斯柯達(dá)品牌車型廠商建議零售價(jià)，最高降幅高達(dá)2萬元；上汽集團(tuán)旗下自主品牌名爵和榮威也降價(jià)3000~5000元不等。

   不久后，國家發(fā)改委發(fā)文降低成品油、天然氣基站及跨省管道運(yùn)輸、一般工商業(yè)電價(jià)格。包括4月1日成品油增值稅率由16%降低至13%。據(jù)此，國內(nèi)汽、柴油最高零售價(jià)格每噸分別降低225元和200元。全國平均來看，92號(hào)下調(diào)0.18元、95號(hào)下調(diào)0.19元、0號(hào)柴油下調(diào)0.17元。發(fā)改委要求相關(guān)主管部門企業(yè)要切實(shí)將增值稅改革的紅利全部讓利于用戶。

   3月31日，中國鐵路總公司決定，受增值稅稅率下調(diào)，同步對(duì)國鐵運(yùn)輸?shù)恼�車、零�?dān)、集裝箱等貨物運(yùn)價(jià)相應(yīng)下浮，取消和降低一些雜費(fèi)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)計(jì)每年向貨主和企業(yè)讓利約60億元。

   降低增值稅稅率減輕企業(yè)稅負(fù)后，一些原本打算提價(jià)的企業(yè)放棄漲價(jià)，消費(fèi)者事實(shí)上獲益。

   比如上海老字號(hào)“杏花樓”售賣的網(wǎng)紅產(chǎn)品“咸蛋黃肉松青團(tuán)”在今年維持了50元一盒(6只)的價(jià)格沒有變。杏花樓食品餐飲股份有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理王女士表示，物價(jià)上漲，但公司的青團(tuán)一直沒漲價(jià)，這得益于減稅降費(fèi)增加了利潤空間。

   多重因素博弈

   汽車行業(yè)降價(jià)最積極，既與此次減稅獲益最大有關(guān)，也跟汽車市場(chǎng)遇冷、降價(jià)促銷相關(guān)。

   財(cái)政部副部長程麗華近日在國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)上表示，增值稅改革中，制造業(yè)一直是減稅規(guī)模最大、受益最為明顯的行業(yè)。去年5月至12月，增值稅稅率下調(diào)減稅2700億元，其中制造業(yè)等行業(yè)適用稅率由17%降至16%，減稅約945億元，占35%。今年4月1日起實(shí)施的深化增值稅改革，也以制造業(yè)減稅為重點(diǎn)。

   作為制造業(yè)代表之一的汽車制造業(yè)減負(fù)明顯。據(jù)本土車企四川野馬汽車股份有限公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)測(cè)算，增值稅率下調(diào)3個(gè)百分點(diǎn)將給企業(yè)一年省5000萬元稅。

   普華永道中國間接稅服務(wù)主管合伙人李軍告訴第一財(cái)經(jīng)記者，稅率降低后企業(yè)是否選擇降價(jià)取決于成本變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和企業(yè)議價(jià)能力等因素。去年汽車行業(yè)增值稅稅率下降1個(gè)百分點(diǎn)，很多汽車廠商沒降價(jià)。但今年增值稅稅率下降3個(gè)百分點(diǎn)，車企普遍降價(jià)。除了企業(yè)降負(fù)明顯外，更重要的是去年國內(nèi)汽車市場(chǎng)出現(xiàn)了近20年來首次銷量下滑的情況，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較往年更為激烈，這種市場(chǎng)環(huán)境促使車企紛紛降價(jià)以提升銷量。

   “汽車銷量大幅下滑，而競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，使得車企議價(jià)能力降低，所以會(huì)借助增值稅稅率下調(diào)來降價(jià)。因此競(jìng)爭(zhēng)激烈且不景氣的行業(yè)，在此次增值稅稅率下調(diào)的背景下降價(jià)可能性更大。”田志偉說。

   而公用事業(yè)相對(duì)處于壟斷地位，因此由政府主管部門發(fā)文催促相關(guān)企業(yè)降價(jià)，引導(dǎo)社會(huì)預(yù)期，從而使減稅紅利讓利于消費(fèi)者，讓企業(yè)拿到真金白銀。

   李軍認(rèn)為，還有些行業(yè)面臨人力、原材料、房屋租金上漲壓力，通過此次減稅降費(fèi)部分或全部抵消了這些成本的上漲壓力，維持了原有價(jià)格，消費(fèi)者間接上也會(huì)受益。

   中國財(cái)政科學(xué)研究院副研究員施文潑告訴第一財(cái)經(jīng)記者，也有些企業(yè)減稅后商品并非直接降價(jià)，而是通過促銷等形式讓利給消費(fèi)者。

   他研究發(fā)現(xiàn)，增值稅降低稅率雖然減輕了總體稅負(fù)，但在鋼材、水泥等原材料和能源不斷漲價(jià)的情況下，這一優(yōu)惠更多體現(xiàn)在原材料和能源等上游行業(yè)，中間環(huán)節(jié)的制造業(yè)企業(yè)(主要是民營企業(yè))實(shí)際受益并不多，甚至有些企業(yè)受上下游企業(yè)兩頭強(qiáng)勢(shì)擠壓，不僅沒有從中受益，反而受損。

   施文潑建議，政府做好行業(yè)和企業(yè)的行為引導(dǎo)，特別是避免部分企業(yè)利用在產(chǎn)業(yè)鏈中的市場(chǎng)支配地位，獨(dú)享稅收紅利，確保減稅成果全民全產(chǎn)業(yè)鏈共享。

   李軍稱，擁有技術(shù)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)市場(chǎng)議價(jià)能力更強(qiáng)，更容易在減稅中獲益。這也促使企業(yè)修煉好內(nèi)功，加大技術(shù)創(chuàng)新，生產(chǎn)更高質(zhì)量的產(chǎn)品。

   3月27日，李克強(qiáng)總理在海南考察時(shí)強(qiáng)調(diào)：要警惕借減稅服務(wù)巧立名目亂收費(fèi)，不論哪里出現(xiàn)這樣的苗頭必須堅(jiān)決打掉，決不允許以任何名目揩減稅的油。

   為確保減稅降費(fèi)的真金白銀真正落到企業(yè)等市場(chǎng)主體，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布關(guān)于堅(jiān)決查處第三方借減稅降費(fèi)服務(wù)巧立名目亂收費(fèi)行為的通知，重點(diǎn)排查是否仍存在第三方平臺(tái)違反自愿原則強(qiáng)制納稅人購買增值服務(wù)；是否存在服務(wù)單位借銷售稅控專用設(shè)備或維護(hù)服務(wù)之機(jī)違規(guī)捆綁銷售設(shè)備、軟件、其他商品；是否存在第三方利用壟斷地位亂收費(fèi)謀取不正當(dāng)利益等。